税額の算出方法

個人市民税・県民税の計算

均等割額

　市民税　3,500円
　県民税　2,000円

所得割額の求め方

　前年中の所得金額（※1）－所得控除額（※2）＝課税所得金額（1,000円未満切捨て）

　課税所得金額×所得割の税率－税額控除額＝所得割額

（※1）所得金額については「所得の種類」を参照ください。

（※2）所得控除額については「控除の種類」を参照ください。

所得割の税率

　市民税　6％
　県民税　4％

　具体的な計算方法は下記の計算例を参照ください。

「申告書作成コーナー（住民税試算システム）」で税額を試算することができます。（算出する税額は試算した額であり、確定した額ではありませんので、参考としてご利用ください。）

給与所得者の計算例

　長野　善次郎さん（38歳　会社員）の場合

　妻　　ひかりさん（38歳　専業主婦）

　長男　かけるくん（16歳　高校生）

　長女　まゆさん（13歳　中学生）

• 給与収入額　　　  4,000,000円
• 社会保険料支払額　  500,000円
• 生命保険料支払額　  120,000円（旧一般分120,000円）

所得割額の計算

1  所得金額

    給与所得金額　2,660,000円（※）　（A）

　 （※）給与所得金額の求め方については「所得の種類」を参照ください。

2  所得控除額

    所得控除額　1,525,000円（B）
    内訳は以下のとおりです。

• 社会保険料控除額                    500,000円
• 生命保険料控除額（旧一般分）    35,000円
• 配偶者控除額                          330,000円
• 扶養控除額                             330,000円（※）
• 基礎控除額                             330,000円

（※）16歳未満の人は扶養控除がありません。したがって、かけるくんの扶養控除額は330,000円、まゆさんは扶養控除対象外となります。

3  課税所得金額

　　給与所得金額（A）－所得控除額（B）＝課税所得金額（C）

　　2,660,000円－1,525,000円＝1,135,000円（千円未満切捨て）（C）

4  調整控除前所得割額

    課税所得金額に市民税と県民税、それぞれの所得割の税率をかけます。

• 市民税

　　　　  課税所得金額（C）×市民税の所得割の税率

　　　　　1,135,000円×6％＝68,100円　（D）

• 県民税

　　　　  課税所得金額（C）×市民税の所得割の税率

　　　　　1,135,000円×4％＝45,400円  （E）

5  所得税と市民税・県民税の人的控除の差

　　1,140,000円（※１）－990,000円（※２）＝150,000円　（F）

　　（※1）所得税の人的控除額

　　　　　　配偶者控除380,000＋一般扶養控除380,000＋基礎控除380,000＝1,140,000

　　（※2）市民税・県民税の人的控除額

　　　　　　配偶者控除330,000＋一般扶養控除330,000＋基礎控除330,000＝990,000

6  人的控除の差に基づく調整控除額

• 市民税

　　　　課税所得金額（C）と人的控除額の差（F）の小さい額×3％

　　　　1,135,000円（C）＞150,000円（F）により

　　　　150,000円×3％＝4,500円　（G）

• 県民税

　　　　課税所得金額（C）と人的控除額の差（F）の小さい額×2％

　　　　1,135,000円（C）＞150,000円（F）により

　　　　150,000円×2％＝3,000円　（H）

　　　　調整控除額の詳細については、下記「人的控除の差に基づく調整控除額について」を参照してください。

7  調整控除後所得割額

• 市民税

　　　　調整控除前所得割額（D）－調整控除額（G）

　　　　68,100円－4,500円＝63,600円　（ I ）

• 県民税

　　　  調整控除前所得割額（E）－調整控除額（H）

　　　　45,400円－3,000円＝42,400円 （J）

8  均等割額

• 市民税　　3,500円（K）
• 県民税　　2,000円（L）

9  市民税・県民税額

• 市民税

　　　　調整控除後所得割額（ I ）＋均等割額（K）

　　　　63,600円＋3,500円＝67,100円（百円未満切捨て）　（M）

• 県民税

　　　　調整控除後所得割額（J）＋均等割額（L）

　　　　42,400円＋2,000円＝44,400円（百円未満切捨て） （N）

• 合計

　　　　市民税額（M）＋県民税額（N）

　　　　44,400円＋67,100円＝111,500円

人的控除の差に基づく調整控除について
　市民税・県民税と所得税では、人的控除額（基礎控除額、配偶者控除額及び扶養控除額等の控除額）に差があります。この差を調整するため市民税・県民税所得割から下記の額が控除されます。

• 200万円以下

　　　 A　人的控除の差の合計額

　　　 B　市民税・県民税の課税総所得金額

　　　 AとBのいずれか小さい額の5％（市民税3％、県民税2％）を所得割額から控除

• 200万円超

　　　 ｛人的控除額の差の合計額－（市民税・県民税の課税所得金額－200万円）｝×5％

　　　 （市民税3％、県民税2％）を所得割額から控除

　　　 （※）ただし2,500円未満の場合は2,500円を控除